Главная > Учет и отчетность > Декларация УСН

Декларация УСН

Для всех, кто ведет предпринимательскую деятельность, завершение календарного года всегда связано с подготовкой налоговой отчетности по его итогам. Здесь очень важно правильно заполнить и предоставить в срок установленные законом отчеты. В данной статье мы рассмотрим один из них – декларацию индивидуального предпринимателя (ИП), находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Регламентирующие документы

Итак, упрощенная система налогообложения (УСН) или «упрощенка» — это специальный режим налогообложения, добровольно выбранный ИП и имеющий собственную форму налоговой декларации. Определение тех субъектов, кто может применять УСН, ее особенностей, порядка перехода и другие нормы, регулирующие данный налоговый режим содержатся в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Непосредственно форма декларации и регламент по ее заполнению утверждены Приказом Минфина РФ № 58н от 22.06.2009г. (далее — Приказ №58н). Именно этими документами необходимо руководствоваться при составлении налоговой декларации самостоятельно.

В интернете размещены различные образцы заполнения декларации, многие из которых уже не отвечают требованиям действующего законодательства. Поэтому правильным будет применять непосредственно первоисточники правовых норм со всеми их изменениями и дополнениями.

Виды декларации при УСН

Деление налоговой декларации на виды весьма условно. Связано оно с тем, что принимая решение о работе с УСН, ИП необходимо определиться и выбрать объект налогообложения. Согласно ст. 346.14 НК РФ это могут быть доходы или доходы минус расходы. Этот выбор повлияет и на ставку налога и на порядок его расчета. Но, независимо от того, что для вас является объектом налогообложения, налоговая декларация заполняется и подается в порядке, определенном НК РФ и Приказом № 58н.

Порядок заполнения декларации

Прежде, чем начать заполнять декларацию, внимательно ознакомьтесь с требованиями к ее оформлению, установленными Приказом № 58н.

Декларация ИП на УСН состоит из трех частей:

1. Титульный лист. Он содержит раздел с общими данными, раздел со сведениями о лице, подтверждающим декларируемые значения и раздел, который заполняется работником налогового органа.

Рассмотрим содержание и правила оформления титульного листа:

  • ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ;
  • номер корректировки проставляется в значении «0—», если подается первичная декларация. В случае, когда предоставляются уточненные данные, им присваивается номер соответствующих корректировок «1—»,… «22-»,…и т.д.;
  • налоговый период будет иметь код 34, когда декларация подается за прошедший календарный год или 50, если отчет формируется в результате прекращения деятельности ИП или при переходе на другой налоговый режим;
  • отчетный год – это четырехзначное обозначение календарного года, за который подаются сведения;
  • выбор кода налогового органа осуществляется в соответствии с документом о присвоении ИНН. Этот код состоит из 4 цифр (первые 2 – код региона, другие 2 – номер инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС);
  • по месту нахождения (учета) – ставится код 120, так как именно данный код предусмотрен в Приложении к Приказу № 58н для предоставления налоговой декларации по месту жительства ИП;
  • наименование налогоплательщика – это фамилия, имя, отчество ИП, которые указываются полностью в соответствии с паспортом или иным удостоверением личности;
  • код вида экономической деятельности указывается согласно классификатору ОКВЭД;
  • номер контактного телефона должен быть реально действующим номером налогоплательщика, по которому сотрудники ИФНС могут связаться с ИП;
  • количество страниц, которые занимает декларация в формате «003»;
  • с приложением подтверждающих документов или их копий с указанием количества страниц, которые они занимают в формате, аналогичном для предыдущего пункта;
  • значение кода в поле «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» может быть либо «1», если данные подтверждает ИП лично, либо «2», если это полномочие передано им по доверенности другому лицу (например, главному бухгалтеру);
  • затем ИП ставит свою подпись и дату подписания, если он лично предоставляет декларацию. В ином случае заполняются данные о представителе и документе, подтверждающем его полномочия (например, доверенности).

На этом завершается оформление титульного листа со стороны налогоплательщика.

2. Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

3. Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Заполнение этих двух разделов представлено в таблице:

СТРОКА

ОБЪЕКТ — ДОХОДЫ

ОБЪЕКТ – ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ

номер

сведения

Раздел 1

001Код объекта налогообложения

1

2

010ОКАТОПо месту жительства ИП
020КБКРазмещены на сайте ФНС РФ
030Сумма аванса за 1кварталРассчитывается исходя из ставки УСН и полученных доходов за соответствующий период, можно уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС от несчастного случая на производстве и временной нетрудоспособности, ОМС, сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.Указывается, если разница между строками 260,280 и 050 больше или равна 0Рассчитывается как разность значений строк 260 и 050.Указывается, если значение строки 260 больше или равно строке 050, а сумма налога больше или равна сумме исчисленного минимального налога
040Сумма аванса за полугодие с учетом 030
050Сумма аванса за 9месяцев с учетом 040
060Сумма налога за год с учетом 050
070Сумма к уменьшениюРазность строк 050 и 260, за минусом строки 280.Указывается, если разница между строками 260,280 и 050 меньше 0Рассчитывается как разность строк 050 и 260, если значение 050 больше значения 260, а значение строки 270 меньше или равно строке 260, или как показатель 050, если строка 260 меньше строки 270
080КБК для сумм минимального налогаРазмещены на сайте ФНС РФ
090Сумма минимального налогаНе указываетсяСоответствует строке 270. указывается, если строка 270 больше строки 260

Раздел 2

201Ставка налога

6%

от 5% до 15%
210Сумма доходовУчитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.Не включаются доходы, облагаемые НДФЛ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ
220Сумма расходовНе указываетсяМожет быть включена разница между суммами уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год.
230Сумма убытка в предыдущем периодеНе указываетсяУбытки предыдущего налогового периода, уменьшающие налоговую базу
240Налоговая базаРавна строке 210(строка 210 минус строка 220 минус строка 230). Заполняется, если полученный результат больше 0
250Сумма убытка в налоговом периодеНе указываетсяСтрока 220 минус строка 210, если 220 больше 210
260Сумма исчисленного налогаПроизведение строк 240 (налоговая база) и 201 (ставка), разделенное на 100
270Сумма исчисленного минимального налогаНе указываетсяПроизведение строки 210 и единицы, разделенное на 100
280Сумма уменьшающая налогСумма страховых взносов на ОПС, ОСС от несчастного случая на производстве и временной нетрудоспособности, ОМС, сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму налога не более чем на 50%Не указывается

В завершении каждого раздела ставится дата и подпись ИП или уполномоченного им лица.

Сроки сдачи декларации

Согласно ст. 346.23. ИП обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Так, декларация ИП на УСН в 2013 году должна быть подана по 30.04.2014года (включительно).

Важно помнить, что хотя декларация предоставляется один раз в год, авансовые платежи по УСН ИП обязан начислять и оплачивать ежеквартально в течение текущего отчетного периода (не позднее 25 календарных дней после окончания соответствующего квартала).

Способы предоставления декларации по УСН

Налоговую декларацию ИП может передать в ИФНС разными способами:

Чаще всего ИП предоставляет декларацию по УСН лично непосредственно в ИФНС. При этом сотруднику ИФНС передается два экземпляра отчета, один из которых он принимает для учета и контроля сведений, а другой — с отметкой о дате сдачи — возвращается ИП.

Обратите внимание, что хотя ИП может действовать через представителя, которому выдается соответствующая доверенность, такая доверенность в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы N ЕД-4-3/[email protected] от 16.10.2013г. должна быть нотариально заверена.

В некоторых ИФНС кроме удостоверения личности, доверенности на представителя и непосредственно декларации могут затребовать отчет в электронном виде, поэтому стоит заранее ознакомиться с теми дополнительными правилами, которые приняты в ИФНС по месту вашего учета.

Отсылка декларации по почте — данный вид предоставления декларации может реализовываться как через учреждения ФГУП «Почта России», так и через другие курьерские организации, имеющие лицензию на право заниматься соответствующим видом деятельности. При этом декларация должна быть отправлена регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае у ИП на руках остается документальное подтверждение выполнения его обязанности о предоставлении налоговой декларации в установленный срок (квитанция и экземпляр описи вложения с отметкой сотрудника курьерской службы).

Отправка декларации через Интернет через так называемые телекоммуникационные каналы связи (ТКС). Для осуществления этого способа ИП заключается договор с организацией, выполняющей функции спецоператора связи. Следует отметить, что подобные услуги спецоператора — платные.

Надеемся, что настоящая статья станет верным помощником для составления декларации ИП на УСН в 2014 году.

Ваш вопрос решён?

Задайте свой вопрос специалистам и получите бесплатное решение вашей проблемы!

Комментарии
Оставить комментарий

Бесплатные консультации: МОСКВА: +7 (499) 703-34-51 | Остальные регионы:Консультант по ИП >>>