Декларация УСН

Для всех, кто ведет предпринимательскую деятельность, завершение календарного года всегда связано с подготовкой налоговой отчетности по его итогам. Здесь очень важно правильно заполнить и предоставить в срок установленные законом отчеты. В данной статье мы рассмотрим один из них – декларацию индивидуального предпринимателя (ИП), находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Регламентирующие документы

Итак, упрощенная система налогообложения (УСН) или «упрощенка» — это специальный режим налогообложения, добровольно выбранный ИП и имеющий собственную форму налоговой декларации. Определение тех субъектов, кто может применять УСН, ее особенностей, порядка перехода и другие нормы, регулирующие данный налоговый режим содержатся в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Непосредственно форма декларации и регламент по ее заполнению утверждены Приказом Минфина РФ № 58н от 22.06.2009г. (далее — Приказ №58н). Именно этими документами необходимо руководствоваться при составлении налоговой декларации самостоятельно.

В интернете размещены различные образцы заполнения декларации, многие из которых уже не отвечают требованиям действующего законодательства. Поэтому правильным будет применять непосредственно первоисточники правовых норм со всеми их изменениями и дополнениями.

Виды декларации при УСН

Деление налоговой декларации на виды весьма условно. Связано оно с тем, что принимая решение о работе с УСН, ИП необходимо определиться и выбрать объект налогообложения. Согласно ст. 346.14 НК РФ это могут быть доходы или доходы минус расходы. Этот выбор повлияет и на ставку налога и на порядок его расчета. Но, независимо от того, что для вас является объектом налогообложения, налоговая декларация заполняется и подается в порядке, определенном НК РФ и Приказом № 58н.

Порядок заполнения декларации

Прежде, чем начать заполнять декларацию, внимательно ознакомьтесь с требованиями к ее оформлению, установленными Приказом № 58н.

Декларация ИП на УСН состоит из трех частей:

1. Титульный лист. Он содержит раздел с общими данными, раздел со сведениями о лице, подтверждающим декларируемые значения и раздел, который заполняется работником налогового органа.

Рассмотрим содержание и правила оформления титульного листа:

• ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ;
• номер корректировки проставляется в значении «0—», если подается первичная декларация. В случае, когда предоставляются уточненные данные, им присваивается номер соответствующих корректировок «1—»,… «22-»,…и т.д.;
• налоговый период будет иметь код 34, когда декларация подается за прошедший календарный год или 50, если отчет формируется в результате прекращения деятельности ИП или при переходе на другой налоговый режим;
• отчетный год – это четырехзначное обозначение календарного года, за который подаются сведения;
• выбор кода налогового органа осуществляется в соответствии с документом о присвоении ИНН. Этот код состоит из 4 цифр (первые 2 – код региона, другие 2 – номер инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС);
• по месту нахождения (учета) – ставится код 120, так как именно данный код предусмотрен в Приложении к Приказу № 58н для предоставления налоговой декларации по месту жительства ИП;
• наименование налогоплательщика – это фамилия, имя, отчество ИП, которые указываются полностью в соответствии с паспортом или иным удостоверением личности;
• код вида экономической деятельности указывается согласно классификатору ОКВЭД;
• номер контактного телефона должен быть реально действующим номером налогоплательщика, по которому сотрудники ИФНС могут связаться с ИП;
• количество страниц, которые занимает декларация в формате «003»;
• с приложением подтверждающих документов или их копий с указанием количества страниц, которые они занимают в формате, аналогичном для предыдущего пункта;
• значение кода в поле «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» может быть либо «1», если данные подтверждает ИП лично, либо «2», если это полномочие передано им по доверенности другому лицу (например, главному бухгалтеру);
• затем ИП ставит свою подпись и дату подписания, если он лично предоставляет декларацию. В ином случае заполняются данные о представителе и документе, подтверждающем его полномочия (например, доверенности).

На этом завершается оформление титульного листа со стороны налогоплательщика.

2. Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

3. Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Заполнение этих двух разделов представлено в таблице:

В завершении каждого раздела ставится дата и подпись ИП или уполномоченного им лица.

Сроки сдачи декларации

Согласно ст. 346.23. ИП обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Так, декларация ИП на УСН в 2013 году должна быть подана по 30.04.2014года (включительно).

Важно помнить, что хотя декларация предоставляется один раз в год, авансовые платежи по УСН ИП обязан начислять и оплачивать ежеквартально в течение текущего отчетного периода (не позднее 25 календарных дней после окончания соответствующего квартала).

Способы предоставления декларации по УСН

Налоговую декларацию ИП может передать в ИФНС разными способами:

Чаще всего ИП предоставляет декларацию по УСН лично непосредственно в ИФНС. При этом сотруднику ИФНС передается два экземпляра отчета, один из которых он принимает для учета и контроля сведений, а другой — с отметкой о дате сдачи — возвращается ИП.

Обратите внимание, что хотя ИП может действовать через представителя, которому выдается соответствующая доверенность, такая доверенность в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы N ЕД-4-3/18527@ от 16.10.2013г. должна быть нотариально заверена.

В некоторых ИФНС кроме удостоверения личности, доверенности на представителя и непосредственно декларации могут затребовать отчет в электронном виде, поэтому стоит заранее ознакомиться с теми дополнительными правилами, которые приняты в ИФНС по месту вашего учета.

Отсылка декларации по почте — данный вид предоставления декларации может реализовываться как через учреждения ФГУП «Почта России», так и через другие курьерские организации, имеющие лицензию на право заниматься соответствующим видом деятельности. При этом декларация должна быть отправлена регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае у ИП на руках остается документальное подтверждение выполнения его обязанности о предоставлении налоговой декларации в установленный срок (квитанция и экземпляр описи вложения с отметкой сотрудника курьерской службы).

Отправка декларации через Интернет через так называемые телекоммуникационные каналы связи (ТКС). Для осуществления этого способа ИП заключается договор с организацией, выполняющей функции спецоператора связи. Следует отметить, что подобные услуги спецоператора — платные.

Надеемся, что настоящая статья станет верным помощником для составления декларации ИП на УСН в 2014 году.