Главная > Учет и отчетность > Декларация ЕНВД

Декларация ЕНВД

При выборе режима налогообложения многие индивидуальные предприниматели (ИП) выбирают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, вмененка, вмененный налог или единый налог). В этом случае основным отчетным документом ИП становится налоговая декларация по ЕНВД. О том, каковы особенности данного отчетного документа, и пойдет речь в этой статье.

ЕНВД как система налогообложения ИП

Для того чтобы перейти к рассмотрению налоговой декларации при ЕНВД, следует сначала познакомиться с самим налоговым режимом по применению вмененки. Правовая база данной системы налогообложения закреплена в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК).

ЕНВД может применяться в отношении различных видов деятельности. Их полный перечень содержится в ч.2 ст. 346.26 НК. Этой же нормой определены обстоятельства, при наличии которых ИП не может применять ЕНВД. С 2013 года возможность применять ЕНВД стала правом ИП, а не обязанностью как было ранее.

Следует учесть, что единый налог – это пример совместного налогового регулирования федерального и субъектного уровней. Так, если в НК, как в акте федерального значения, содержится полный перечень видов деятельности, которые могут облагаться единым налогом, то уже правовыми актами муниципальных представительных органов определяются конкретные виды предпринимательской деятельности для вмененки, в пределах перечня, установленного НК, а так же значения коэффициента К2, учитывающие особенности деятельности в конкретном регионе.

Применение ЕНВД освобождает ИП от уплаты НДФЛ (по доходам от деятельности, облагаемой вмененным налогом), налога на имущество (касательно имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС (по операциям, осуществляемым в пределах такой же деятельности).

Наряду с вмененкой ИП может применять и другие налоговые режимы. В этом случае он должен раздельно учитывать виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения и виды деятельности, облагаемые единым налогом. Что касается бухгалтерского учета ИП на ЕНВД, если других видов деятельности налогоплательщик не осуществляет, то вести его не обязательно.

Расчет ЕНВД

Спецификой единого налога можно назвать то, что его сумма не зависит от фактически полученного дохода ИП, она рассчитывается как величина некоего планируемого дохода от определенного вида деятельности (вмененный доход), умноженная на ставку 15%.

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по конкретному виду деятельности, коэффициентов К1 и К2 и Величины физического показателя того же вида деятельности.

Базовая доходность и физические показатели, характеризующие виды деятельности, установлены в ст. 346.29 НК. Но обратите внимание, что непосредственно при расчете ежеквартальной базовой доходности ее величину необходимо умножить на собственный физический показатель и на 3 месяца, хотя в НК величина базовой доходности взята за 1 месяц.

Важно, что применяемые при расчете коэффициенты К1 и К2, не имеют твердо установленных значений.

К1 (коэффициент-дефлятор) зависит от размера инфляции. Он утверждается ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ.

К2 учитывает особенности предпринимательской деятельности, которую ведет ИП. Он зависит, например, от ассортимента тех услуг, которые оказывает ИП в конкретном регионе деятельности. Этот коэффициент считается корректирующим и устанавливается решениями муниципальных представительных органов в пределах значения от 0,005 до 1 включительно.

Что касается физического показателя, то он отражает деятельность ИП в конкретных количественных значениях и зависит от вида осуществляемой деятельности, например, количество работников при оказании бытовых услуг. С 2013года расчет ЕНВД для ИП может осуществляться по льготной схеме, когда ведение облагаемого единым налогом вида деятельности осуществлялось не полный месяц.

Если ИП имеет наемных работников и производит установленные законодательством выплаты, он может уменьшить сумму рассчитанного к уплате единого налога на суммы взносов и пособий, уплаченных за своих работников в данном налоговом периоде, но не более чем на 50%. Если же ИП работает без привлечения наемных рабочих, то он может уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Сроки уплаты и предоставления отчетности по ЕНВД

Согласно ст. 346.30. НК «Налоговым периодом по единому налогу признается квартал». Это значит, что ИП обязан ежеквартально рассчитывать и оплачивать сумму ЕНВД. Но в отличие, например, от УСН, декларирование данных при вмененке происходит тоже ежеквартально. Причем предоставление декларации по ЕНВД должно быть произведено не позднее 20-го числа очередного месяца следующего квартала, а уплата — по 25-е число очередного месяца следующего квартала. Если указанный срок выпадает на нерабочий (праздничный или выходной) день, он переносится на ближайший рабочий.

Отчетность по ЕНВД

Отчетным документов по вмененному налогу является декларация. Ее форма и правила заполнения содержатся в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 23.01.2012г. (далее Приказ ФНС).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом форма декларации ЕНВД состоит из титульного листа и 3-х разделов. В первом указывается сумма налога, во втором и третьем приводится ее расчет ЕНВД для ИП в целом и за налоговой период.

Общие требования к декларации такие же, как и к большинству других налоговых отчетов: сквозная нумерация в трехзначном формате, начиная с титульного листа, использование черных, фиолетовых или синих чернил, запрет на исправления с помощью корректора (его аналога) и пр.

Титульный лист содержит общие сведения об ИП и самой декларации. Он заполняется ИП полностью, кроме поля «Заполняется работником налогового органа».

Здесь указываются:

  1. ИНН как в Свидетельстве о постановке на налоговый учет. ИНН должен указываться на каждой странице декларации;
  2. номер корректировки – «0—» если декларация подается первый раз, или порядковый номер изменений, уточнений в формате «1—», «12-» и т.д.).
  3. налоговый период в виде кода, указанного в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации ЕНВД, утвержденного Приказом ФНС (далее Порядок);
  4. отчетный год;
  5. код налогового органа, куда представляется декларация;
  6. код места представления — по месту жительства ИП «120», по месту осуществления деятельности ИП «320» или иной код согласно Приложения 3 к Порядку;
  7. построчно фамилия, имя, отчество ИП без сокращений в соответствии с удостоверением личности;
  8. код ОКВЭД;
  9. 9, 10 ИП не указывает;
  1. номер контактного телефона для связи с ИП;
  2. количество страниц декларации;
  3. количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя ИП, приложенных к Декларации.

Раздел титульного листа о подтверждении сведений, указанных в налоговом отчете, заполняется следующим образом:

  1. Если ИП сам подтверждает данные – код «1»; если его представитель – «2»;
  2. Если декларацию представляет лично ИП поле «фамилия, имя, отчество» остается пустым, но проставляется личная подпись и дата;
  3. при представлении декларации представителем — физическим лицом заполняется поле «фамилия, имя, отчество», ставится подпись представителя и дата;
  4. при представлении представителем — организацией в поле «фамилия, имя, отчество» вносятся данные того лица, которое на основании документа, подтверждающего полномочия представителя — юридического лица, наделено правом подтверждать данные декларации. При этом в поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» вписывается наименование такого юридического лица, подпись ставит лицо, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество» указывается дата и ставится печать организации — представителя;
  5. Заполняя поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя», необходимо будет указать вид соответствующего документа. Как правило, это доверенность.

Оставшиеся поля титульного листа заполняются работником налогового органа.

Как заполняются следующие три раздела декларации, можно увидеть в таблице:

СтрокаПорядок заполнения

1 Раздел «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»

010 КБКДанные размещены на официальном сайте ФНС РФ
020Код ОКАТО, места ведения деятельности или постановки на учет. Для данного показателя отведено 11 мест, если код содержит менее 11цифр, оставшиеся проставляются нолями.
030Сумма ЕНВД: рассчитывается как произведение показателя строки 060 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы строки 100 по всем видам деятельности (по всем разделам 2) с указанным кодом ОКАТО к значению по строке 010 раздела 3

2 Раздел «Расчет суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности»

Этот раздел заполняется по каждому виду деятельности отдельно. При ведении одного вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах данный раздел заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду ОКАТО).
010Код вида деятельности согласно Приложению 5 к Порядку
015Коды услуг по ОК 002-93 (Общероссийский классификатор услуг) и Приложению 7 к Порядку
020Полный адрес места ведения соответствующего вида деятельности с указанием кода субъекта РФ
030Код ОКАТО
040Базовая доходность по виду деятельности за месяц. Определяется при помощи Приложения 5 к Порядку
050-070Физический показатель по месяцам (3месяца)
080К1 (утвержденный на соответствующий год)
090К2 (устанавливается местными органами власти)
100Налоговая база – величина налога. Определяется как произведение строк 040, 080, 090 и суммы строк 050-070
110Сумма исчисленного налога рассчитывается произведением строки 100 на 15, деленное на 100

3 Раздел «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период»

010Налоговая база по всем ОКАТО. Представляет собой сумму всех строк 100 разделов 2
020Сумма исчисленного ЕНВД, в виде суммы показателей строки 110 всех разделов 2
030Сумма уплаченных страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев на производстве, ОМС, по работникам, занятым в тех сферах деятельности, которые подпадают под единый налог, а также сумма страховых взносов уплаченных ИП за себя (в фиксированном виде)
040Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в соответствующих сферах деятельности
050Общая сумма страховых взносов. Рассчитывается как сумма строк 030 и 040. Уменьшает сумму ЕНВД, но не более чем на 50%
060Итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате. Исчисляется как разность значений 020 и 050

После каждого раздела декларации обязательно надо заполнить поля с данными лица, которое подтверждает заявленные сведения. Это происходит так же как на титульном листе.

Изменение декларации

В декларацию ЕНВД в 2013 году для ИП, как и ранее, допускается внесение исправлений уже после сдачи ее в налоговые органы. При этом порядок представления уточненного отчета регулируется с. 81 НК.

Уточненный документ заполняется по той же форме, что и основная декларация, но обязательно должна быть отражена нумерация корректировки.

Важно, что сотрудники налоговых органов не учтут исправления в декларации, если неточности появились вследствие налоговой проверки соответствующего периода.

Способы подачи декларации

Декларация ЕНВД ИП может подавать сам лично или через представителя непосредственно в налоговый орган. Она может быть направлена с описью вложений по почте или передана по телекоммуникационным каналам связи. в электронном виде Причем Приказом ФНС утверждены требования к формату декларации, передаваемой в налоговые органы в электронном виде.

Ваш вопрос решён?

Задайте свой вопрос специалистам и получите бесплатное решение вашей проблемы!

Комментарии
Оставить комментарий

Бесплатные консультации: МОСКВА: +7 (499) 703-34-51 | Остальные регионы:Консультант по ИП >>>