Патентная система налогообложения у ИП

Патентная система налогообложения – нововведение в российском законодательстве, ставшее аналогом действовавшей до 2013 года системе упрощённого налогообложения с использованием патента.

В чём же заключается суть данной системы? Чтобы применить такое налогообложение, необходимо получить патент, который заменит некоторые налоги. Патент для ИП получается на отдельный вид деятельности или на некоторые виды деятельности, причём список видов деятельности, на которые можно получить патент, имеется в Налоговом кодексе. Законом субъекта этот список может быть расширен, однако исключение каких-либо пунктов из него недопустимо.

Если вы одновременно занимаетесь другими видами деятельности, которые не подходят под патент, вам потребуется выплачивать по ним налог согласно другой системе, например, единому вменённому налогу или общему режиму.

Виды деятельности для патентной системы

Патентная система налогообложения для ИП может применяться в следующих видах деятельности:

1. Услуги общественного питания, если площадь зала обслуживания покупателей не превышает 50 квадратных метров;
2. Розничная торговля, осуществляемая без торгового зала или с торговым залом площадью не более чем 50 квадратных метров;
3. Услуги вахтёров, сторожей, охранников и уличного патруля;
4. Ритуальные и обрядовые услуги;
5. Ведение экскурсий;
6. Прокатные услуги;
7. Частная детективная, медицинская, фармацевтическая деятельность;
8. Охотничье, зеленое хозяйство; декоративное цветоводство;
9. Сбыт сельскохозяйственной продукции, обслуживание сельскохозяйственного производства;
10.  Перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;
11.  Приготовление блюд на дому;
12.  Платные туалеты;
13.  Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах;
14.  Проведение спортивных занятий;
15.  Оформление интерьеров, художественное оформление;
16.  Уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
17.  Запись речи, пения, музыки клиента на магнитную ленту или компакт-диск;
18.  Гравировка, чеканка ювелирных изделий;
19. Производство и реставрация ковровых изделий;
20.  Услуги производственного характера (подробный перечень есть в Налоговом кодексе);
21.  Сдача в аренду помещений;
22.  Услуги ветеринара;
23.  Приём стеклянной посуды, вторичного сырья, кроме металлолома;
24.  Присмотр за детьми, уход за больными;
25.  Обучение на курсах, репетиторские услуги;
26.  Остекление лоджий и балконов, художественная обработка стекла, нарезка;
27.  Автотранспортные услуги по перевозу грузов и пассажиров;
28.  Техническое, ремонтное обслуживание транспорта;
29.  Фотоуслуги и кинолаборатории;
30.  Ремонтирование мебели;
31.  Техническое обслуживание, ремонт радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, изготовление и ремонт изделий из металла;
32.  Ремонт и изготовление галантереи из металла, номерных знаков, ключей, уличных указателей;
33.  Химчистка, прачечные услуги;
34.  Косметические и парикмахерские услуги;
35.  Пошив, ремонт, окраска, чистка обуви;
36.  Пошив и ремонт изделий из кожи и меха, а также услуги ателье.

Стоимость патента

Для того, чтобы получить патент, придётся выплатить определённую сумму денег.

Рассчитать стоимость патента для ИП можно по формуле:
Потенциально возможный к получению доход х 6% налоговой ставки.

Как рассчитать величину потенциально возможного дохода? По патентной системе налогообложения приняты отдельные законы в субъектах федерации, и расчёт осуществляется на основе данных, которые там предоставлены. Этот размер действует один календарный год, но если закон субъекта не устанавливает иного размера в следующем году.

Если вы получаете патент меньше, чем на год, то стоимость в патентной системе налогообложения на полный календарный год вам оплачивать не понадобится. Просто рассчитайте стоимость патента на 12 месяцев, поделите получившийся результат на 12 и умножьте на количество необходимых вам месяцев.

Плюсы и минусы патентной системы

Плюсы

• ИП на патенте не предоставляют налоговую декларацию, что сильно упрощает отчётность;
• Щадящая налоговая нагрузка для многих предпринимателей, выбравших патентную систему;
• Используя патентную систему, вы можете отказаться от использования контрольно-кассовой машины, но при этом вам понадобится вести кассовую книгу;
• Более приемлемые сроки подачи уведомления о вашем желании использовать патентную систему.

Минусы

Основной недостаток патентной системы заключается в том, что она не покрывает все необходимые налоги, а лишь их часть. Некоторые выплаты всё равно придётся делать отдельно. Среди них:

• Обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
• Если у вас есть работники, необходимо выплачивать налог на доходы физических лиц за каждого из них;
• Страховые взносы за наёмных работников;

Другой важный недостаток: если вы заплатите за патент, а потом досрочно прекратите свою предпринимательскую деятельность, то сумму выплаты вам не вернут ни в каком объёме.

Следует отметить, что налоговым периодом при использовании патентной системы считается срок действия патента или срок с момента начала вступления патента в силу до момента прекращения предпринимательской деятельности раньше срока.

Сроки действия патента

НК РФ устанавливает минимальный срок действия патента – месяц, максимальный – 12 месяцев. Однако очень важен следующий момент: патент может действовать только до конца текущего календарного года. Это означает, что, например, в середине 2013 года вы не имеете права получить патент на 12 месяцев, который будет действовать до июля 2014 года. Зато вы можете зарегистрировать патент, срок действия которого истечёт в конце декабря 2013.

Как перейти на патентную систему?

Не позже, чем за 10 рабочих дней до момента начала ведения деятельности по патенту, вам следует подать заявление в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы). Переход на патентную систему налогообложения предусматривает уведомительный порядок. Учтите, что патент действителен только в регионе, где патент выдали. Однако вы можете работать по патенту и при отсутствии регистрации по месту жительства, просто нужно подать заявление в ИФНС, находящийся на территории, где вы планируете вести свою деятельность.

Можно подать заявление по почте ценным письмом или по Интернету, если у вас есть программа, позволяющая использовать электронно-цифровую подпись.

Патент вам должны выдать в течение 5 рабочих дней с подачи заявления. Вам могут отказать в выдаче патента, и это тоже происходит в течение 5 рабочих дней. Среди причин отказа в выдаче патента:

• Отсутствие в законе вида деятельности, которую вы планируете вести;
• Неправильный срок действия патента (переходящий на следующий год);
• Если вы уже потеряли право использовать патенты в этом году;
• Недоимка по патентной системе налогообложения (недоимки по иным налогам причиной отказа послужить не могут).

Чтобы более подробно ознакомиться с патентной системой налогообложения, рекомендуем посмотреть закон о патентной системе налогообложения — ФЗ 94-ФЗ от 26.06.2012 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также патентной системе полностью посвящена глава 26.5 НК.