Налоги и взносы ИП

У любого человека, желающего начать предпринимательскую деятельность возникает целое множество вопросов относительно уплаты налогов и взносов.

• Какие налоги ИП придется заплатить?
• В какие даты необходимо это делать?
• Как посчитать сумму налогового платежа?
• Как можно вполне законно уменьшить суммы платежей по налогам?

Налоговый Кодекс поможет разобраться в проблемах, касающихся налоговых платежей и наказаний за нарушения в методологии учета и сдаче отчетности, он предоставляет предпринимателям выбрать наиболее оптимальную для своего предприятия систему налогообложения и четко регламентирует все виды налогов.

Существует 4 наиболее распространенных среди ИП системы налогообложения

Но для них всех есть два непременных сходства, связанных с начислением налогов и взносов в различные фонды на заработную плату сотрудников предприятия:

1. НДФЛ – в размере 13% или 30% (если работник — не резидент РФ). Налог ежемесячно удерживается из зарплаты сотрудников и индивидуального предпринимателя и перечисляется в бюджет в день выдачи сотрудникам заработной платы. До 31 января года, последующего за отчетным, необходимо передать в ФНС сведения по форме 3-НДФЛ.

   Необходимо отметить, что размер НДФЛ можно значительно уменьшить воспользовавшись налоговыми вычетами.

   Для этого необходимо предоставить соответствующий пакет документов, подтверждающих право на применение вычета, например, на ребенка или на имущество.

2. Установленные НК платежи в ПФР «налог на ИП в год» — до 31 декабря в Пенсионный Фонд и устанавливаются на 2013 год в размере 32479,20 руб. Они разделяются на страховую часть– в размере 24984 руб. и накопительную часть– в размере 7495,20 руб. Если дата рождения предпринимателя по 1966 год включительно, то общая сумма уйдет на страховую часть. В ФФОМС необходимо заплатить 3185,46 руб.

   Выплаты индивидуального предпринимателя носят обязательный характер, нарушение порядка уплаты влечет за собой наложение взысканий.

3. Ежемесячно на фонд заработной платы сотрудников рассчитываются взносы в Пенсионный фонд в размере 22% на страховые взносы, в случае, если сотрудник 1966 г.р. или в размере 16% — страховые и 6% — накопительные взносы в том случае, когда работник родился после 1966 года, взнос в ФСС – рассчитывается исходя из 2,9%, а в ФФОМС – 5,1% от суммы начисленной заработной платы до налогообложения.

   По окончании отчетного периода, но не позднее 15 числа последующего месяца, в Фонд социального страхования подается отчетность по форме 4-ФСС.

   Формы пенсионной отчетности сдаются до 15 числа второго месяца следующего после отчетного периода. Начисленные суммы из заработной платы сотрудников не удерживаются и перечисляются за счет средств работодателя в соответствующие фонды.

Виды налоговых платежей

Налоговые платежи при ОСН

Налог на добавленную стоимость (НДС) – 0%, 10% или 18%.

Размер процента зависит от видов предоставляемых предприятием товаров или услуг и уплачивается после каждого квартала в срок до 20 числа следующего месяца. До этого же времени необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию.

Индивидуальные предприниматели, чья выручка не превысила за квартал 2 млн. руб., высвобождаются от уплаты НДС при предоставлении в налоговую службу соответствующего уведомления.

Расчет НДС проходит в следующем порядке:

1. (Сумма от реализации товаров вместе с полученными авансовыми платежами * Процентная ставка налога) / 100.
2. Затем считаем НДС уплаченный нами поставщикам, и находим разницу между НДС исчисленным и уплаченным.
3. Если получилась положительная сумма, то перечисляем налог в бюджет на соответствующий КБК, если сумма отрицательная – то пишем заявление на возмещение средств из бюджета и передаем в налоговую инспекцию.

Налоги, уплачиваемые ИП при применении УСН

ИП, применяющий УСН, не оплачивает налог на имущество, применяемое в процессе своей деятельности, НДФЛ с суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности предприятия, НДС, кроме случаев возникновения НДС при импорте товара на территорию России. На основании статьи 26.2 НК РФ, регулирующей деятельность «упрощенщиков», ИП, применяющий УСН должен самостоятельно выбрать для своего учета объект налогообложения:

УСН по доходам – налог в размере 6% начисляется только на доходы предпринимателя.

УСН доходы-расходы – налог считается как разница между доходами и расходами умноженная на 15%. При выборе этого способа расчета УСН, необходимо учитывать, что ставка налога при применении этого объекта налогообложения в России колеблется от 5% до 15% в зависимости от законодательства субъекта РФ.

ИП платит налоги в 2013 году в форме авансового платежа по единому налогу по окончании отчетного квартала до 25 числа последующего месяца. Конечный платеж за год уплачивается до 30 апреля следующего года.

Декларация по УСН подается по результатам прошедшего года в срок, установленный НК РФ, до 30 апреля, при этом бухгалтерский баланс не сдается.

ИП не выступающий работодателем, имеет возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов до 100%. Индивидуальный предприниматель, выступающий работодателем, имеет право воспользоваться налоговым вычетом на УСН на сумму размера социальных взносов за работников, но не превышающим 50% от начисленной суммы «упрощенного» налога.

Налоги, уплачиваемые ИП при применении ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, выбравший системой налогообложение ЕНВД, в соответствии с графой 26.3 НК РФ, регулирующей начисление и уплату налога, не оплачивает налог на имущество, применяемое в процессе своей деятельности, НДФЛ с суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности предприятия, НДС, кроме случаев возникновения НДС при импорте товара на территорию России. Однако, выбирая эту систему налогообложения, стоит помнить о том, что ей могут воспользоваться только предприниматели, ведущие определенные, перечисленные в НК виды деятельности, если среднесписочная численность за предыдущий календарный год не превысила 100 человек.

Авансовые платежи по ЕНВД уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего за отчетным, месяца, а конечный расчет – не позднее 25 января следующего года. Сумма налога для ИП рассчитывается как налоговая база, умноженная на 15%.

Расчет налоговой базы представим по формуле:

НБ=((БДх3) * К1хК2) * ФП, где

• БД- базовая доходность.
• К1 –коэффициент, равный в 2013 году 1,569.
• К2- Корректирующий коэффициент, учитывающий характер ведения деятельности.
• ФП – физический показатель.
• 3 – количество месяцев в отчетном периоде.

Декларация по ЕНВД сдается на основании результатов отчетного периода в срок до 25 января года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели не нанявшие работников, могут уменьшить величину ЕНВД на сумму начисленных и уплаченных взносов до 100%. ИП с работниками могут уменьшить размер налога на величину уплаченных взносов до 50% от размера налога, при этом запрещено уменьшать налог на фиксированный платеж «на себя».

Патентная система налогообложения

С 2013 года была введена новая система налогообложения – патентная. Налоговый учет ИП до 2013 года позволял только сочетать патентную систему с другими, но не быть самостоятельной.

• Применять этот режим могут только ИП и только при выполнении определенных видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ).
• При этом у ИП не должно быть оформлено более 15 работников, а доходы полученные от реализации товаров и услуг не превышают шестидесяти миллионов рублей в год.
• Патент можно применять только на территории его приобретения, а сроки возникновения обязательств платить налоги ИП могут варьироваться от месяца до года.
• ИП, применяющий ПСН, высвобождается от обязанности уплаты налога на имущество, используемое организацией в процессе деятельности и НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности.

Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости предоставления в налоговый орган годовой декларации.

ИП платит в год стоимость патента, которая рассчитывается как 6% от величины возможного дохода ИП на протяжении года, при этом минимальная сумма дохода составляет 100 тыс.руб., а максимальная – 1 млн.руб. Срок уплаты ПНС наступает до 25 дней после подтверждения ИП права на применение налога на период менее полугода. Либо при приобретении патента на срок от полугода до года – уплата налогов индивидуальным предпринимателем производится двумя суммами – 1/3 необходимо заплатить в течении 25 дней с наступления права применения патента, второй платеж на остаток суммы уплачивается за 30 дней до окончания права применения. Размер платежа устанавливается субъектом Российской Федерации.