Платежи и взносы ИП

С момента регистрации индивидуального предпринимателя в федеральной налоговой службе (ФНС), на него возлагается обязательство по уплате налоговых платежей, и вместе с ними, взносов и сборов в Пенсионный фонд (ПФ РФ) и Фонд социального страхования (ФСС). Для ИП существует несколько видов обложения, которых они могу применять согласно выбранного режима. Структура платежей в ПФ РФ и ФСС зависит от наличия и зарплаты работников, занятых в работе предприятия. В прочем, прежде чем говорить о размерах и сумме к уплате, необходимо разобраться в этом вопросе более детально.

Для ИП на любом налоговом режиме, обязательными являются траты на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя.

В 2013 плата в Пенсионный фонд по ставке 26 % рассчитывается исходя из двойного минимального размера оплаты труда (МРОТ), который установлен 5205 руб. или 10410 руб. – для расчета выплат ИП и составляет 32479,20 руб. в год. Тариф на оплату обязательного медицинского страхования (ОМС) установлен по ставке 5,1% и рассчитывается из одного МРОТ, что составляет 3185,46 руб. в год. Данные платежи являются обязательными и уплачиваются независимо от того ведет ли ИП свою деятельность и приносит ли она прибыль. Плату на себя можно осуществить двумя способами – уплатить одной общей суммой до 31 декабря текущего года или распределить их на 12 месяцев.

ИП, нанявший сотрудников с целью ведения коммерческой деятельности, должен за свой счет провести выплаты на ОМС , социальное страхование и на оплату трудовой пенсии. Тарифы, установленные в 2013 году:

Взносы в ПФ РФ распределяются в соответствии с п. 19 ст. 27 № 212-ФЗ

Для трудящихся, занятых на вредном производстве, установлены дополнительные тарифы взносов, при этом работодатели в таком случае избавляются от страховых платежей в ПФР.

Платежи предпринимателя на УСН

Упрощенная система налогообложения предполагает возможность бизнесмена самостоятельно выбирать ставку уплачиваемого налога. Существует возможность выбора – платить сбор в размере 6% доходов или платить сумму от доходов за минусом расходов по ставке 5-15%. Процент обязательства при объекте обложения «доходы минус расходы» варьируется в различных субъектах Российской Федерации и устанавливается местным законодательством. Он уплачивается поквартально до 25 числа последующего за кварталом месяца. Сменить объект обложения возможно только раз в году – с 1 января, направив уведомление в инспекцию.

ИП, применяющие УСН могут так же уменьшить единый упрощенный налог на 50-100% в зависимости от страховых взносов на себя или своих работников.

Таким образом, ИП платит в год 35664,66 руб. – в ПФР за себя, от 5 до 15% — единый упрощенный налог и 30% — плата в фонды за сотрудников, занятых в работе предприятия.

Платежи предпринимателя на ОСН

Общая система налогообложения считается (ОСН) самой трудной в применении для индивидуальных предпринимателей, однако, она может оказаться и самой выгодной в том случае, если большинство поставщиков работает на ней. Коммерсант на ОСН помимо социальных платежей, должен заплатить 2 важных налога – на добавленную стоимость и на доходы физических лиц.

Ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлены 0%, 10% или 18% в соответствии с выбранной бизнесменом экономической деятельности. Размер рассчитывается как разница между НДС полученным и уплаченным. Полученный НДС – это налог, указанный при продаже собственного товара или услуги, а НДС уплаченный – при оплате товаров и услуг поставщикам. Если результат получился положительным, то необходимо заплатить его в бюджет, если отрицательным, то есть уплаченный НДС больше, то можно подать заявление на возмещение из бюджета. Оплату возможно осуществить единоразово по итогам периода в период до 20 числа следующего за кварталом месяца, или уплачивать равными частями на протяжении всего последующего периода. Необходимо помнить, что применение ОСН обязывает ИП регулярно до 20 числа следующего за кварталом месяца, сдавать в ФНС декларацию по НДС.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) равна 13%. Сумма к уплате рассчитывается исходя из прибыли коммерсанта за год, уменьшенных на стандартные, профессиональные, социальные и имущественные вычеты. Для расчета и оплаты НДФЛ, новоиспеченный ИП в момент получения первого поступления от покупателей, должен подать в ФНС сведения по форме 4-НДФЛ, на основании которых ему будет рассчитан результат. ИП, имеющий прибыль от своего труда должен в срок до 30 апреля сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и сумма будет исчислена исходя из этих данных. За 30 дней до наступления времени уплаты, из ФНС ему будет направлено уведомление с указанием средств к уплате. Крайняя дата оплаты НДФЛ для ИП на ОСН — 15 июля. Кроме того, ИП обязан уплачивать авансовые платежи за текущий год — за полугодие — до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января.

Подведем итог. Предприниматель, применяющий ОСН, обязан заплатить в году: 35664,64 – взносы на обязательное социальное страхование за себя, 0-18% — налог на добавленную стоимость, 13% — на доходы физических лиц за себя, 30% — в фонды за работников, занятых в деятельности коммерсанта.

Платежи ИП на ЕНВД

Обложение единым налогом на вмененный доход считается самой простой и удобной для ИП. Для того, чтобы посчитать его не надо вести учет доходов и расходов, достаточно только знать физические показатели, характеризующие свой род деятельности, например численность трудящихся, площадь помещения или количество транспортных средств и интересоваться другими показателями, устанавливаемыми властями. До 2013 года, ИП, подпадающие под налогообложение ЕНВД в силу вида своего занятия, не могли сменить налоговый режим по собственному желанию.

Формула расчета обязательства чрезвычайно проста. Нужно перемножить нижеперечисленные показатели:

• Коэффициент К1 – он одинаков для всех предпринимателей и устанавливается Министерством Финансов в соответствии с изменением потребительских цен. В 2013 году этот коэффициент равен 1,569 (приказ от 31 октября 2012 г. № 707).
• Коэффициент К2 – устанавливается законодательством органов местного самоуправления и так же не изменяется в течение года. Но необходимо иметь ввиду, что коэффициент может изменяться в соответствии с выбранной формой деятельности плательщика.
• Базовая доходность – предположительная прибыль плательщика в зависимости от его рода деятельности. Устанавливается НК РФ и может регулироваться на уровне местных властей. Для расчета налога за отчетный период необходимо разделить базовую доходность на 4.
• Физический показатель – материальные показатели работы, установленные в соответствии с графой 23.6 НК РФ.

Для расчета окончательной цифры необходимо умножить результат произведения на 15%.

Плата производится ежеквартально до 25 числа будущего за отчетным периодом месяца. Предприниматели, выступающие в качестве работодателя могут уменьшить плату на 50% на сумму больничных листов, взносов в ПФР и ФСС за сотрудников. ИП, работающий «в одиночку», может уменьшить налог на размер страховых платежей за себя до 100%.

В общем итоге, ИП на ЕНВД в год уплачивает: налог на единый вмененный доход – в зависимости от выбранного вида труда, физических показателей и изменений в местном законодательстве, 35644,64 руб. – в ОПС за себя, сумму страховых взносов и сборов за работников — 30% от их заработной платы.

Платежи предпринимателя на ПСН

ИП, использующий патентную систему налогообложения (ПСН) освобожден от уплаты НДФЛ относительно своей выручки от основной работы. Однако он обязан в соответствующий срок оплатить стоимость патента, ставка по которому равна 6%. Вместе с тем, плательщики патентного сбора не избавляются от взносов в Пенсионный за себя. Напомним, выплаты индивидуального предпринимателя без работников в ПФР оставляют 35644,64 руб. в год. Стоимость патента рассчитывается как произведение ставки на потенциально возможный доход предпринимателя от определенного типа деятельности и составляет от 6 тыс. руб. до 60 тыс. руб. в году. В том случае, если ИП будет заниматься несколькими видами труда, на которые распространяется право применения, то оплачивать сбор он обязан за каждый вид отдельно. Размер потенциально возможной выручки устанавливается на уровне регионального и местного законодательства и составляет для разных родов деятельности от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. в год. В том случае если фактическая прибыль ИП больше или меньше указанного коридора, то он не может вернуть часть переплаченной суммы и не обязан доплачивать излишки в бюджет.

Оплата налога производится двумя способами в зависимости от продолжительности времени, на который приобретается право. В том случае, если документ приобретен на срок до полугода, то оплатить необходимо в течении 25 дней после регистрации и начала действия патента. В том случае, если предприниматель будет применять ПСН в течении года, то сбор уплачивается дважды в году – в размере 1/3 налога в течении 25 дней после начала действия патента и 2/3 за 30 дней до окончания его действия.

Итак, индивидуальный предприниматель платит налоги в 2013 году — от 6 тыс. руб. до 60 тыс. руб. – стоимость патента, 35644,64 руб. – страховые взносы в ПФР за себя, и сумму взносов в ПФР и ФСС за своих работников в соотношении от суммы их заработной платы.